В данной статье рассмотрены методы построения «Отчета о движении денежных средств», а также особенности использования автоматизированных систем учета при построении данного отчета косвенным методом.
Ключевые слова: отчет о движении денежных средств, косвенный метод, прямой метод, автоматизированные системы учета
Информационные системы и технологии в
экономике и менеджменте
УДК 330.101:004
Иванаева О. В. , старший преподаватель
Институт экономики и управления
Гуманитарно-педагогическая академия (филиал)
ФГАОУ ВО «КФУ имени В.И. Вернадского» в г. Ялте
Особенности построения отчета о движении денежных средств косвенным методом при помощи автоматизированных систем
Аннотация. В данной статье рассмотрены методы построения «Отчета о движении денежных средств», а также особенности использования автоматизированных систем учета при построении данного отчета косвенным методом.
Ключевые слова: отчет о движении денежных средств, косвенный метод, прямой метод, автоматизированные системы учета.
Abstract. This article describes the methods of construction "Report of cash flows", and especially the use of automated accounting systems in constructing this report, the indirect method.
Key words: statement of cash flows, indirect method, direct method, automated accounting system.
Эффективное управление денежными потоками возможно при формировании достоверного, информативного «Отчета о движении денежных средств». Отчет содержит информацию об остатках, притоке и оттоке денежных средств и их эквивалентов за отчетный период в разрезе видов деятельности: операционной, финансовой и инвестиционной. Раскрываемая в отчете информация является основанием для принятия управленческих решений относительно прогнозирования притоков и оттоков денежных средств. Традиционным методом формирования отчета о движении денежных средств считается прямой, выполняемый на основании данных об остатках и движении (обороте) по денежным счетам за отчетный период.
Однако в международной практике считается, что для аналитических и контрольных целей наиболее эффективно, по операционной деятельности, применение косвенного метода составления отчета о движении денежных средств. При формировании отчета косвенным методом прибыль или убыток организации корректируется на не денежные операции таким образом показывается зависимость между отчетом о прибылях и убытках и балансом. (Рисунок 1)
Автоматизированной системой учета «1С: Предприятие» при наличии корректно заполненных справочников о видах движения денежных средств формируется отчет о движении денежных средств автоматически прямым методом. Для формирования отчета системой автоматически выгружаются остатки, кредитовые и дебетовые обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57, и в зависимости от счетов корреспондентов распределяются по видам операций. Таким образом формирование отчета осуществляется по данным фактического поступления и расходования денежных средств.
Формирование финансовой отчетности, а именно баланса и отчета о финансовых результатах выполняется по методу начисления, то есть хозяйственные операции отражается в учете по факту их совершения, а не по факту реального движения денежных средств. Отчет о движении денежных средств составленный прямым методом отражает кассовое движение денежных средств и их эквивалентов, то есть он не имеет привязки к балансу и отчету о финансовом результате. А применение косвенного метода позволяет сопоставлять данные между кассовым движением денег с финансовым результатом и изменением активных и пассивных статей баланса по текущим операциям.
На наш взгляд для полного анализа финансовой отчетности целесообразно формирование отчета двумя способами т.к. при использовании второго косвенного метода на основании отчета мы можем видеть, как распределяется прибыль или за счет каких трат сформировался убыток в процессе операционной деятельности. Финансовый аналитик опираясь на данные отчета может дать взвешенную, аргументированную оценку динамики статей баланса выявить источники поступления средств и направления их использования. (Рисунок 2).
Таким образом, на основании отчетов будет решён один из главных вопросов финансового анализа: почему прибыль есть, а денег нет.
Для автоматизированного построения отчета о движении денежных средств косвенным методом необходимо:
1. Наличие сформированного баланса на начало и конец отчетного периода, с выделением отдельной строки начисленной за период амортизации.
2. Наличие сформированного отчета о финансовых результатах на отчетную дату.
3. Построение баланса с дополнительным столбцом «Изменение», т.е. построчное приращение показателей на конец отчетного периода. Агрегированный пример представлен в таблице1.
4. Построение таблицы с перегруппировкой статей баланса на источники финансирования и направления использования чистой прибыли.
Таблица 1
Агрегированный баланс для построения отчета.
Актив
01.01.2016
01.01.2015
Изменение
Необоротные активы
90
95
(5)
основные средства
100
100
0
начисленная амортизация
(10)
(5)
(5)
Оборотные активы
60
40
20
запасы
35
25
10
дебиторская задолженность
20
10
10
денежные средства
5
5
0
Итого активы
150
135
15
Пассив
Капитал и резервы
90
70
20
уставный капитал
60
60
0
Нераспределенная прибыль
30
10
20
Долгосрочные обязательства
30
20
10
кредиты
30
20
10
Краткосрочные обязательства
30
45
(15)
займы
10
20
(10)
кредиторская задолженность
20
25
(5)
Итого пассивы
150
135
15
Баланс
150
135
15
Затем чистую прибыль корректируют на амортизацию (поскольку это не денежная статья), прирост запасов и дебиторской задолженности, сокращение кредиторской задолженности, на проценты, уплаченные или полученные (т.к. косвенным методом формируется только потоки от операционной деятельности). В итоге рассчитывается показатель чистого денежного потока по операционной деятельности.
Таким образом наличие отчета, сформированного косвенным методом, значительно повысит аналитические возможности финансовой отчетности.
Библиографический список
1. Каленская Виктория Подготовка отчета о движении денежных средств прямым методом: практика применения МСФО 7 [Электронный ресурс]. Финансовый директор: http://otchetonline.ru/art/finansy/5729-1603.html (дата обращения:12.05.2016).
2. Панферова Л.В., Петухова Н.В. ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КАК ОДНА ИЗ ОСНОВНЫХ ФОРМ БУХГАЛТЕРСКОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ // Современные проблемы науки и образования. – 2014. – № 5.; URL: http://www.science-education.ru/ru/article/view?id=15083 (дата обращения: 10.05.2016).
Библиографическая ссылка
Иванаева О. В. ОСОБЕННОСТИ ПОСТРОЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ КОСВЕННЫМ МЕТОДОМ ПРИ ПОМОЩИ АВТОМАТИЗИРОВАННЫХ СИСТЕМ // . – . – № ;
URL: istmu2016.csrae.ru/ru/0-51 (дата обращения:
04.05.2024).
